Czym jest ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna została wprowadzona do polskiego prawa podatkowego w 2008 roku. Stanowi ona istotne narzędzie optymalizacji opodatkowania dla podatników uzyskujących dochody poza granicami Polski. Celem tego instrumentu jest wyrównanie sytuacji podatkowej osób pracujących za granicą poprzez odliczenie od podatku różnicy między podatkiem obliczonym metodą proporcjonalną a podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z progresją.

Czym jest ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna to mechanizm odliczania od podatku różnicy pomiędzy opodatkowaniem metodą proporcjonalną a opodatkowaniem metodą wyłączenia z progresją dla dochodów uzyskanych za granicą. Wprowadzona w 2008 roku ulga ma na celu zniwelowanie ewentualnych nadmiernych obciążeń podatkowych wynikających z różnic w systemach opodatkowania między Polską a krajami, z którymi Polska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO).

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują następujące możliwości rozliczenia podatku:

• Metoda wyłączenia z progresją – dochód zagraniczny jest wyłączony z podstawy opodatkowania w Polsce. Jest jednak brany pod uwagę przy ustalaniu podatku od dochodu, który został osiągnięty w Polsce.
• Metoda proporcjonalnego odliczenia – opodatkowany jest cały dochód, zarówno ten osiągnięty w Polsce, jak i za granicą. Jednocześnie istnieje możliwość odliczenia podatku zapłaconego za granicą, jednak tylko do wysokości limitu podatku, który przypada na dochód uzyskany za granicą.

Od 1 stycznia 2021 roku wprowadzono zmiany w uldze abolicyjnej, które ograniczyły jej korzyści dla polskich rezydentów podatkowych, osiągających dochody w krajach, gdzie stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia. Ograniczenie polega na tym, że ulga nie może przekroczyć kwoty 1360 zł, co wpływa na wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych zapłaconego w Polsce. Przepisy te utrzymano w 2023 roku. W praktyce oznacza to, że podatnicy zarabiający więcej niż 8000 zł muszą zapłacić podatek w Polsce, a limit odliczenia nie zmienia się w związku z wprowadzeniem programu Polski Ład. Więcej o podatku dochodowym można przeczytać w serwisie: https://www.podatnik.info/.

Dla kogo jest dostępna abolicja podatkowa?

Ulga abolicyjna przysługuje osobom, które podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskują za granicą przychody z tytułu:

• stosunku pracy,
• stosunku służbowego,
• spółdzielczego stosunku pracy,
• pracy nakładczej,
• działalności wykonywanej osobiście przez podatnika,
• pozarolniczej działalności gospodarczej,
• praw majątkowych, praw autorskich i praw pokrewnych.

Ulga abolicyjna dotyczy osób, które stosują do rozliczenia tych dochodów metodę odliczenia proporcjonalnego, czyli odliczają podatek zapłacony za granicą od łącznej sumy dochodów polskich i zagranicznych. Odliczeniu podlega kwota, która stanowi różnicę pomiędzy podatkiem obliczonym metodą odliczenia proporcjonalnego a podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z progresją. Od 1 stycznia 2021 roku kwota ta jest limitowana do wysokości 1360 zł.

Jakie korzyści podatkowe przynosi ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna umożliwia podatnikom uniknięcie podwójnego opodatkowania, pozwalając na odliczenie podatku zapłaconego za granicą od polskiego podatku. W praktyce może to nawet skutkować wyzerowaniem podatku do zapłaty, co czyni ulgę atrakcyjną opcją dla osób pracujących poza Polską. Wyzerowanie podatku jest możliwe jednak wtedy, gdy podatnik osiągnął w danym roku podatkowym dochód maksymalnie 8000 zł. Jeśli kwota jest wyższa, konieczne będzie zapłacenie podatku od tej kwoty, w wysokości 12%, natomiast po przekroczeniu kwoty dochodu 120 000 zł podatek wzrośnie do 32%.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi abolicyjnej?

Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej, podatnicy muszą spełnić kilka warunków. Przede wszystkim muszą oni podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Ponadto, ulga dotyczy konkretnych źródeł dochodu, takich jak stosunek pracy, działalność gospodarcza, działalność wykonywana osobiście, czy dochody z tytułu praw majątkowych. Istnieją jednak ograniczenia dla osób pracujących w tak zwanych rajach podatkowych, czyli w krajach lub na terytoriach, które stosują szkodliwą konkurencję podatkową.

Ulga abolicyjna nie przysługuje również wtedy, gdy podatnik uzyskał dochody w krajach, z którymi Polska ma podpisaną umowę o stosowaniu metody wyłączenia z progresją. Aby skorzystać z ulgi, trzeba posiadać dokumenty potwierdzające opłacenie podatku za granicą. Nie trzeba dołączać ich do zeznania podatkowego, konieczne jest jednak ich przechowywanie przez 5 lat od końca roku, w którym zostało złożone zeznanie. Odbywa się więc to w taki sam sposób jak w przypadku korzystania z innych ulg podatkowych. Do rozliczenia rocznego PIT-36, PIT 36-L lub PIT-28 należy dołączyć PIT- 0 oraz PIT-ZG.